Vinstmarginalbeskattning (VMB): moms när du säljer begagnat

Varför finns VMB?

När du köper en vara av en privatperson betalar du ingen moms. Du har alltså ingen ingående moms att dra av. Om du sedan skulle ta ut 25 procent moms på hela försäljningspriset skulle varan beskattas två gånger – först när den var ny, och sedan när du säljer den. VMB löser det. Momsen tas bara ut på skillnaden mellan det du sålde för och det du köpte för.

Vilka varor omfattas?

Enligt Skatteverket gäller VMB:

• begagnade varor
• konstverk
• samlarföremål
• antikviteter

Undantag: fastigheter, obearbetade ädelmetaller och oinfattade ädelstenar.

Vem måste du ha köpt av?

Det här är det viktigaste villkoret. Du får bara använda VMB om du köpte varan av någon som inte hade rätt att dra av moms när de köpte den. Det är i första hand:

• privatpersoner
• andra handlare som själva sålde med VMB till dig

Köper du av ett vanligt momsregistrerat företag som tar ut moms på fakturan, gäller inte VMB. Då följer du de vanliga momsreglerna.

Spara bevis. Skriv ett inköpsavtal eller kvitto när du köper av privatperson. Det ska visa datum, vad du köpte, pris och säljarens namn. Det är ditt underlag för att VMB får användas.

Så räknar du momsen

Vinstmarginalen är försäljningspriset minus inköpspriset. Vinstmarginalen räknas som ett belopp inklusive moms.

Vid 25 procent moms är momsen alltså 20 procent av vinstmarginalen. Skatteverket uttrycker det som att beskattningsunderlaget är 80 procent av marginalen.

Exempel:

• Du köper en begagnad soffa av en privatperson för 4 000 kronor.
• Du säljer den för 6 000 kronor.
• Vinstmarginalen är 2 000 kronor.
• Momsen är 20 % × 2 000 = 400 kronor.
• Beskattningsunderlaget är 1 600 kronor.

Med vanlig moms hade momsen varit 1 200 kronor (20 procent av 6 000). Med VMB blir det 400 kronor.

Om du säljer med förlust

Om du säljer billigare än du köpte blir marginalen negativ. Då blir det ingen moms på den försäljningen. Men förlusten får inte räknas av mot vinsten på andra varor.

Förenklad metod – när du köper i klump

Ibland köper du många varor på en gång, till exempel ett helt dödsbo eller en låda med mobiltelefoner. Då vet du inte vad varje sak kostade. För det finns en förenklad metod.

Med den förenklade metoden räknar du vinstmarginalen för hela redovisningsperioden: summan av alla försäljningar minus summan av alla inköp under perioden.

Undantag för bilar: den förenklade metoden får inte användas för motorfordon. Där ska varje fordon räknas för sig. Det finns ett undantag när fordon skrotas och delarna säljs.

Det finns fler villkor för den förenklade metoden, till exempel för hur en negativ marginal förs vidare. Kontrollera detaljerna hos Skatteverket innan du börjar.

Vad ska stå på fakturan eller kvittot?

Vid VMB gäller särskilda regler för fakturan:

• Ingen moms ska synas. Du får inte skriva något momsbelopp eller underlag för moms på fakturan.
• En VMB-text ska stå med. Fakturan ska ange att vinstmarginalbeskattning används, till exempel "Vinstmarginalbeskattning – begagnade varor". Kontrollera exakt formulering hos Skatteverket.

Anledningen är att köparen inte ska tro att hen kan dra av moms.

Bokföring och momsdeklaration

• Ha separata konton för VMB-inköp och VMB-försäljning, så att du inte blandar dem med vanlig försäljning.
• För en lagerlista per vara med inköpspris, inköpsdatum, försäljningspris och försäljningsdatum (inte för förenklad metod).
• Vinstmarginalen redovisas i momsdeklarationen i särskilda rutor. Kontrollera vilka rutor som gäller i aktuell blankett.

Exempel: begagnad bil

En bilhandlare köper en begagnad bil av en privatperson för 80 000 kronor och säljer den för 95 000 kronor. Vinstmarginalen är 15 000 kronor. Momsen blir 20 % × 15 000 = 3 000 kronor. Bilen räknas för sig, eftersom den förenklade metoden inte får användas för motorfordon. Spara köpeavtalet, registreringsbeviset och kvittot på försäljningen tillsammans.

Vem passar VMB för?

VMB passar dig som ofta köper av privatpersoner och säljer vidare till privatpersoner. Det gäller till exempel bilhandel, begagnade mobiler och datorer, möbler, kläder och verktyg. Säljer du mest till företag kan vanlig moms vara bättre, eftersom de då kan dra av momsen.

Du kan alltid välja vanlig moms

VMB är frivilligt. Du kan alltid välja att använda de vanliga momsreglerna i stället. Det kan passa om kunden är ett företag som vill dra av momsen.

Vanliga fel

• VMB används på varor köpta med moms. Då är det inte tillåtet.
• Moms syns på kvittot. Det är fel vid VMB och kan skapa problem för både dig och köparen.
• Inget inköpsavtal. Utan bevis på att du köpte av en privatperson är det svårt att visa att VMB gäller.
• Förenklad metod på bilar. Inte tillåtet.